Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (TGB), Türkiye'de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerini teşvik etmek amacıyla ciddi vergi avantajları sunan özel alanlardır. Bu bölgelerde faaliyet gösteren şirketler, belirli şartları sağladıkları sürece hem Kurumlar Vergisi hem de Katma Değer Vergisi (KDV) istisnasından faydalanabilmektedir. Ancak uygulamada sıkça karşılaşılan bir soru şudur:

“Yazılım projesi Teknopark’ta tamamlandıktan sonra düzenlenen faturalarda vergi istisnası uygulanabilir mi?”

Bu soruya hem mevzuat hem de uygulama açısından açıklık getirmek faydalı olacaktır.

Proje Bitti, Fatura Sonradan Kesildi: İstisna Devam Eder mi?

Varsayalım ki bir şirket, Teknopark bünyesinde yürüttüğü bir yazılım projesini 31 Ocak 2025 tarihinde tamamlamış ve aynı yazılımın ticari teslimine ilişkin faturasını 30 Nisan 2025 tarihinde düzenlemiştir. Burada önemli olan, faturanın proje bitişinden sonra düzenlenmiş olması değil, gelirin hangi faaliyet sonucu elde edildiğidir.

Kurumlar Vergisi İstisnası (4691 sayılı Kanun - Geçici Madde 2)

4691 sayılı Kanun’a göre, TGB içinde yürütülen yazılım, Ar-Ge ve tasarım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar 31.12.2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden muaftır.
Bu istisnanın uygulanabilmesi için aşağıdaki şartlar aranır:

• Gelirin, TGB sınırları içerisinde geliştirilen bir yazılım veya Ar-Ge faaliyetinden kaynaklanması,

• Faaliyetin projenin onaylandığı kapsam ve içerikte gerçekleştirilmesi,

• Gelirin doğrudan proje çıktısına dayalı olması.

Bu bağlamda, proje süresi sona ermiş olsa bile, proje çıktısı olan yazılımın satışı veya lisanslanması yoluyla elde edilen gelir, hâlâ kurumlar vergisi istisnası kapsamındadır.

KDV İstisnası (KDV Kanunu Geçici Madde 20)

KDV Kanunu’nun geçici 20. maddesi uyarınca, TGB içinde üretilen uygulama yazılımlarının teslimi KDV’den istisnadır. Burada da temel şart, yazılımın gerçekten Teknopark bünyesinde geliştirilmiş olmasıdır.
Faturanın düzenlenme tarihi istisna açısından tek başına belirleyici değildir. Önemli olan, teslim edilen ürünün niteliğidir.

Ancak dikkat edilmesi gereken kritik bir nokta vardır:
Eğer yazılım faturası ile birlikte bakım, destek, kurulum, danışmanlık gibi hizmetler de veriliyorsa, bu hizmetlere ait bedeller için KDV istisnası uygulanamaz ve bu kısımlar ayrıştırılarak KDV hesaplanmalıdır.

Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler
Fatura Açıklamaları
Faturada yazılımın Teknopark projesi kapsamında geliştirildiği ve KDV Kanunu geçici 20. madde kapsamında KDV istisnası uygulandığı açıkça belirtilmelidir.

Dokümantasyon
Projeye ait onay belgeleri, faaliyet raporları ve geliştirme sürecini gösteren teknik dokümantasyonun arşivlenmesi gerekir. Bu belgeler olası bir vergi incelemesinde kritik rol oynar.

Hizmet Ayrıştırması
Yazılım teslimi ile birlikte verilen hizmetler varsa, bunlar faturada ayrı kalemler hâlinde gösterilmeli ve yalnızca yazılım kaleminde istisna uygulanmalıdır.

Sonuç
Teknoparklarda geliştirilen yazılım projelerine ilişkin olarak, proje bitiş tarihinden sonra kesilen faturalarda da vergi istisnası uygulaması mümkündür. Ana kriter, gelirin Teknopark içindeki faaliyetlerden doğmuş olmasıdır.
Doğru muhasebe ve belge düzeni ile bu avantajdan güvenle yararlanmak mümkündür.